Cálculo del coste amortizado y TIE. Breve introducción a los instrumentos financieros


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1 Cálculo del coste amortizado y TIE Antes de iniciar la explicación sobre cómo realizar estos cálculos, creo que es fundamental situarnos y entender qué nos piden cuando tenemos que calcular el coste amortizado de un instrumento financiero. Para ello, veamos una breve introducción sobre los instrumentos financieros en general. Breve introducción a los instrumentos financieros 1 El concepto de instrumento financiero es bastante amplio, y abarca los siguientes instrumentos básicos: Activos financieros (cuando sean inversiones), Pasivos financieros (cuando sean fuentes de financiación), Instrumentos de patrimonio propio (fuentes de financiación). Las reglas aplicables para su valoración están recogidas en el PGC, NRV 9ª. Esta norma recoge la definición de instrumento financiero: es un contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra empresa. Criterios valorativos.- La NRV 9ª recoge casi todos los criterios valorativos aplicables. Estos criterios aplicables a los instrumentos financieros son: Coste histórico o coste, Valor razonable, Valor actual, Coste amortizado, Valor contable o en libros. Muchos de estos criterios valorativos consisten en cálculos realizados sobre los flujos de efectivo de un instrumento financiero. Los flujos de efectivo son los cobros o pagos que derivan de dicho instrumento, cada uno de ellos referido al momento en el que se producen. Por lo tanto, para dichos cálculos no hay que considerar ingresos y gastos, sino flujos de tesorería (cobros y pagos). 1.- COSTE HISTÓRICO A) En el caso de los ACTIVOS: precio de adquisición. B) En el caso de los PASIVOS: es el valor que corresponda a la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda, o en algunos casos, la cantidad de efectivo y otros activos líquidos equivalentes que se espere entregar para liquidar una deuda en el curso normal de un negocio.

2 Como se puede observar, en ambos casos, el coste histórico es una medida de valor bastante estática. 2.- VALOR RAZONABLE También denominado Valor de Mercado. En determinados activos será razonablemente fácil conocerlo, a partir de una cotización en un mercado activo. No obstante, cuando no existe un mercado activo, es necesario aplicar modelos y técnicas de valoración. De esta manera, se trataría de determinar el valor en el momento actual, o que así sería de producirse la transacción. 2 Los modelos de valoración aplicables para los instrumentos financieros están basados en el descuento de flujos de efectivo futuros estimados. Para aplicar estos modelos es necesario conocer o estimar los siguientes parámetros: - Importe de los flujos futuros, - Fecha de los flujos futuros, - Tipo de interés de descuento. 3.- VALOR ACTUAL Es el resultado del descuento de flujos de efectivo referidos a diferentes momentos en el tiempo, para valorarlos todos ellos en el mismo momento. 4.- COSTE AMORTIZADO Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento El coste amortizado es un valor actual con unas características especiales, determinadas por el tipo de interés efectivo. Por lo tanto, qué es el tipo de interés efectivo? Es el tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento; en su cálculo se incluirán las comisiones financieras que se carguen por adelantado en la concesión de financiación. Qué necesitamos entonces para calcular el coste amortizado? fundamentales: Dos pasos 1º.- estimación de los flujos de efectivo futuros, 2º.- Cálculo del TIE, que iguala flujos de cobro y pago (la función TIR en Excel)

3 5.- VALOR CONTABLE O EN LIBROS Es el importe neto por el que un activo o pasivo se encuentra registrado en el balance, una vez deducida la amortización acumulada (para el caso de los activos, aunque para el caso de los instrumentos financieros, no es aplicable), y cualquier corrección valorativa por deterioro (en el caso de los pasivos). EJEMPLO DE APLICACIÓN DE CÓMO CALCULAR EL COSTE AMORTIZADO Una sociedad solicita un préstamo de euros a devolver en 4 años por el sistema de cuota de amortización de capital constante. El interés nominal del préstamo es del 7%. Los gastos de apertura ascienden al 1% del nominal del préstamo, y los gastos de cancelación al 0,5% de dicho nominal. 3 Determinar el coste amortizado de este pasivo financiero a lo largo de su vida. Solución: Lo primero será calcular el TIE (tipo de interés efectivo), que necesitaremos conocer para determinar posteriormente el coste amortizado. Para ello, debemos igualar el valor en libros del préstamo con los flujos de efectivo estimados a lo largo de su vida (se incluirán las comisiones financieras que se carguen por adelantado). Así pues, en el momento inicial, el valor en libros del préstamo es el valor por el que nos conceden el préstamo, ajustado con la comisión de apertura: ,01 x = Los flujos de efectivo estimados a lo largo de su vida, a partir de sus condiciones contractuales, los obtendremos del cuadro de devolución del préstamo: Periodo Interés Amortizacion capital Anualidad Capital pte. Amortizar La columna Anualidad es la que nos indicará esos flujos. Con todo ello, ya podremos igualar el valor en libros con los flujos de efectivo actualizados:

4 Necesitaríamos despejar la i, que es la TIE. Para resolver esta expresión necesitaremos utilizar la función TIR EN EXCEL (ANEXO 1, SE EXPLICA CÓMO SE UTILIZA) El valor de i = 7,6343% Ahora ya podremos calcular el coste amortizado: Periodo Imputación carga financiera Pagos Coste amortizado , ,60 (1) 6.400, ,60 (2) , , , , , , , ,00 4 Columna Pagos es la anualidad de la tabla anterior (1): x 7,6343 (2): ,60 = , , ,00 ANEXO 1: CÁLCULO DE LA TIR EN EXCEL En Excel presentamos los siguientes datos, de acuerdo con los datos del ejemplo anterior:

5 Seleccionamos FUNCION TIR: 5 Como valores presentamos las casillas C3 a C7, y en el campo estimar no ponemos nada. Una vez que pulsamos ACEPTAR obtenemos la TIR Es importante que en el formato de la celda en el que aparece la TIR (resultado de la fórmula), se configure el número de decimales.

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